Как следует из письма ГНАУ от 19.09.2011 года № 689/6/23-50/0315, физлицо-предприниматель при выплате доходов другому ФЛП, который находится на общей системе налогообложения либо уплачивает единый или фиксированный налог, обязан отразить выплаченные доходы в налоговом расчете по форме № 1 ДФ под признаком дохода "157". Причем независимо от того, подлежат налогообложению данные выплаты или нет.
Дело в том, что, по мнению налоговиков, налоговый расчет по ф. № 1 ДФ предусматривает отражение не только доходов, подлежащих налогообложению, но также и доходов, которые выплачиваются налоговыми агентами плательщикам налога и не облагаются налогом при их выплате. В частности, доходов ФЛП, с которых уплачен единый налог согласно упрощенной системе налогообложения или фиксированный налог. При этом если доход, выплачиваемый самозанятому лицу, получается от операций, осуществляемых в рамках избранных им видов деятельности, то в налоговом расчете по ф. № 1 ДФ заполняются графы 3 ("Сумма начисленного дохода") и 3а ("Сумма выплаченного дохода"), а в графах 4 ("Сумма начисленного налога") и 4а ("Сумма перечисленного налога") проставляется "0".
Напомним, что согласно пп. 177.8 НК при начислении (выплате) ФЛП дохода от операций, осуществляемых в рамках избранных ими видов деятельности, субъект хозяйствования, который начисляет (выплачивает) такой доход, не удерживает налог на доходы у источника выплаты, если ФЛП, получающим такой доход, предоставлена выписка или извлечение из ЕГР о государственной регистрации его в качестве СПД. Но при этом согласно пп. "б" п. 176.2 ст. 176 НК лица, которые в соответствии с НК имеют статус налоговых агентов, обязаны представлять налоговый расчет суммы НДФЛ, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков НДФЛ, а также суммы удержанного из них налога в орган ГНС по месту своего расположения.
