В письме ГНАУ от 6 мая 2011 года № 12815/7/15-0317 речь идет о необходимости перерасчета налоговых доходов и расходов при авансовых платежах, полученных до вступления в силу раздела НК о налоге на прибыль (далее - раздел ІІІ НК).
Анализируя нормы Кодекса, ГНАУ пришла к выводу о том, что если договор был заключен до вступления в силу раздела ІІІ НК и по нему был получен авансовый платеж, то после вступления в силу указанного раздела доход не должен определяться в части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченной как аванс.
Если же после даты вступления в силу раздела ІІІ НК (то есть после 1 апреля этого года) договор был расторгнут, и контрагент вернул авансовый платеж, полученный до 1 апреля, то предприятие-покупатель осуществляет соответствующий перерасчет доходов или расходов в периоде, когда был осуществлен возврат аванса.
Дело в том, что после 1 апреля 2011 года налоговый учет должен вестись по правилам НК (в частности, согласно нормам подпункта 135.4.1 п. 135.4 ст. 135 и пункта 138.1 ст. 138 НК).
Кроме того, НК установлено (пункт 137.1 ст. 137 НК), что доход признается на дату перехода покупателю права собственности на товар или составления акта при выполнении работ (оказании услуг).
При этом, согласно пункту 7 подраздела 4 раздела ХХ НК, не должен определяться доход относительно товаров (работ, услуг), отгруженных после вступления в силу раздела ІІІ НК, но оплаченных авансовым платежом до этой даты.
Данное письмо направлено на разъяснение вопроса отражения налоговых доходов в связи с переходом от старых налоговых норм (предусматривавших правило об их отражении по первому событию), к новым нормам (которые связывают момент возникновения налоговых доходов с переходом права собственности или составление акта выполнения работ/услуг).
_______________________________
Информационно-правовые системы ЛІГА:ЗАКОН уже на протяжении многих лет ежедневно используются в работе многих государственных органов: налоговых инспекций, судов, таможни, банков и ведущих предприятий Украины. Говорите с государственными органами на одном языке - используйте в своей ежеденевной деятельности системы ЛІГА:ЗАКОН. Не упустите возможность подключиться к системам ЛІГА:ЗАКОН по эксклюзивным акционным условиям и получить подарок.
