25 ноября вступил в силу приказ Минфина от 27 сентября 2024 года № 470 "Об утверждении Изменений в Порядок учета плательщиков налогов и сборов" (с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Министерства финансов от 17 октября 2024 года № 518).
Приказом № 470 приведены в соответствие с нормами действующего законодательства положения Порядка учета налогоплательщиков и сборов, утвержденного приказом Минфина от 9 декабря 2011 года № 1588 (дальше - Порядок).
Специалисты Главного управления ГНС в Одесской области обратили внимание на основные изменения, которые вносятся в Порядок:
1. Законом № 2801-IX "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения заключения соглашения между Украиной и Европейским Союзом о взаимном признании квалифицированных электронных доверительных услуг и имплементации законодательства Европейского Союза в сфере электронной идентификации" (дальше - Закон № 2801) изменено название Закона "Об электронных доверительных услугах" на новое "Закон Украины "Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах".
Согласно Закону № 2801 в тексте Порядка название "Закон Украины "Об электронных доверительных услугах" заменено названием "Закон Украины "Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах" и во всех пунктах Порядка применяется одинаковый текст, когда речь идет о подаче документов налогоплательщиками в электронной форме, а также исключается условие о заключении плательщиком налогов с соответствующим контролирующим органом договора о признании электронных документов. В частности, определено, что заявления или другие документы могут быть поданы средствами электронных коммуникаций / через электронный кабинет в электронной форме с соблюдением требований законов "Об электронных документах и электронном документообороте" и "Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах".
2. Законом № 3257-IX "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно упорядочения деятельности обособленных подразделений юридического лица, образованного в соответствии с законодательством иностранного государства" (дальше - Закон № 3257), который введен в действие с 03.09.2024, изменен порядок государственной регистрации создания и прекращения на территории Украины обособленных подразделений юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством иностранных государств.
С 03.09.2024 государственная регистрация создания и прекращения обособленных подразделений юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляется в соответствии с Законом "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований" (дальше - Закон) путем включения сведений в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований (дальше - Единый государственный реестр) по процедурам, аналогичным для юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством Украины.
В связи с указанными изменениями Законом № 3813-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно особенностей налогового администрирования во время военного положения для налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства" внесены изменения в статьи 64 и 67 Налогового кодекса (дальше - Кодекс), которыми установлено, что постановка на учет / снятие с учета обособленных подразделений юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством иностранного государства, в том числе постоянных представительств, как плательщиков налогов и сборов в контролирующих органах осуществляется на основании сведений из Единого государственного реестра.
В связи с указанными изменениями внесены изменения в Порядок и установлено, что постановка на учет / снятие с учета в контролирующих органах обособленного подразделения юридического лица, образованного в соответствии с законодательством иностранного государства, осуществляется на основании соответствующих сведений из Единого государственного реестра.
Изменениями в пункты 5.5, 5.8 раздела V Порядка определен порядок установления / снятия признака "постоянное представительство" в реестре плательщиков налогов - нерезидентов обособленным подразделениям юридического лица, образованного в соответствии с законодательством иностранного государства. Такой признак устанавливается/снимается, если нерезидент, осуществляющий хозяйственную деятельность на территории Украины через свое постоянное представительство, в приложении к заявлению по форме № 1-ОПН устанавливает соответствующую отметку в графе "Відокремлений підрозділ відповідає визначенню постійного представництва нерезидента згідно з підпунктом 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 розділу І Податкового кодексу України" или "Відокремлений підрозділ не відповідає визначенню постійного представництва нерезидента згідно з підпунктом 14.1.193 пункту 14.1 статті 14 розділу І Податкового кодексу України".
3. Законом № 3603-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно усовершенствования онлайн-коммуникации с налогоплательщиками и уточнения отдельных положений законодательства" (дальше - Закон № 3603) статья 68 Кодекса дополняется новым пунктом 68.2, в соответствии с которым Центральный депозитарий ценных бумаг, который ведет учетную систему долей обществ с ограниченной ответственностью и обществ с дополнительной ответственностью (дальше - учетная система долей обществ), в день начала учета долей таких обществ, внесения изменений в учетную систему долей обществ в отношении собственников долей общества или размера долей собственников общества обязан безоплатно в электронном виде передать в информационные системы ГНС сведения (информацию) об обществе с ограниченной ответственностью или обществе с дополнительной ответственностью, всех собственниках долей такого общества и размере долей соответствующих собственников, а если соответствующая доля обществ является объектом государственной или коммунальной собственности, - о субъекте управления объектами государственной или коммунальной собственности, который выполняет функции по управлению соответствующей долей общества.
Раздел ІХ Порядка дополнен новым пунктом 9.7, в соответствии с которым сведения Единого банка данных плательщиков налогов - юридических лиц обновляются (дополняются, актуализируются) контролирующими органами на основании сведений (информации), полученной в соответствии с пунктом 68.2 статьи 68 главы 6 раздела ІІ Кодекса от Центрального депозитария ценных бумаг, который ведет учетную систему долей обществ с ограниченной ответственностью и обществ с дополнительной ответственностью, в порядке электронного информационного взаимодействия.
4. Частью третьей статьи 13 Закона № 3037-IX "Об особенностях прекращения государственных предприятий по решению Фонда государственного имущества Украины" (дальше - Закон № 3037) установлено, что управляющий прекращением обязан в течение трех рабочих дней с даты принятия решения о прекращении в письменном виде уведомить контролирующие органы по месту учета налогоплательщика о начале процедуры прекращения объекта прекращения.
Изменениями в пункт 11.1 раздела ХI Порядка определено, что в случае принятия решения о прекращении государственного предприятия согласно Закону № 3037 управляющий прекращением сообщает об этом по общим процедурам согласно пункту 11.2 раздела ХI Порядка, в частности подает заявление по форме № 8-ОПП и копии решений о прекращении и назначении управляющего прекращением.
5. Если нерезидент имеет несколько постоянных представительств в разных регионах Украины, этот нерезидент определяет налогооблагаемую прибыль в порядке, установленном подпунктом 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 Кодекса, по каждому постоянному представительству. Нерезидент составляет и подает отдельные налоговые декларации по налогу на прибыль предприятий по каждому постоянному представительству по их местонахождению. Соответственно с учетом правила первого события, установленного пунктом 64.5 статьи 64 Кодекса, по местонахождению своего постоянного представительства, которое было создано первым, нерезидент регистрируется плательщиком налога на прибыль и учитывается по основному месту учета. А согласно пункту 63.3 статьи 63 Кодекса в контролирующих органах по местонахождению других своих постоянных представительств нерезидент подлежит постановке на учет по неосновному месту учета на основании заявления по форме № 17-ОПП и в порядке, определенном разделом VII Порядка. Такие дополнения внесены в пункт 5.2 раздела V Порядка.
6. Согласно пункту 65.3 статьи 65 Кодекса постановка на учет лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, осуществляется по месту жительства лица на основании должным образом поданных заявления и документов. Если документы поданы по ненадлежащему месту учета, это является основанием для отказа в рассмотрении документов. Следовательно, данные о месте проживания должны быть документально подтверждены. Если ранее действующей нормы Порядка о предъявлении паспорта в форме книжечки, вида на постоянное проживание и т. п. было достаточно, с введением паспортов в форме карточки и новых правил регистрации / декларирования места проживания в паспорте не всегда имеются данные о месте проживания или такие данные неактуальны. Соответственно пункт 6.7 раздела VІ Порядка дополнен предложением о том, что информация о задекларированном (зарегистрированном) месте проживания (нахождения) лица должна быть подтверждена данными паспортного документа или извлечением из реестра территориальной общины.
7. Поскольку форма по № 20-ОПП является документом, которым налогоплательщик уведомляет контролирующий орган об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (дальше - объекты налогообложения), а также на основании которого осуществляется постановка на учет в контролирующем органе по местонахождению таких объектов, потому изменено название приложения 10 "Повідомлення про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за формою № 20-ОПП" на "Заява про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за формою № 20-ОПП".
Форма № 20-ОПП содержит, в частности, сведения о местонахождении объектов налогообложения. Для усовершенствования алгоритма автоматизированной обработки данных по объектам налогообложения внесены изменения в форму № 20-ОПП в части разграничения адресных данных о местонахождении объектов налогообложения, что позволит их структурировать в ИКС ГНС и обеспечивать полноту их учета.
8. Согласно части второй статьи 11 Закона № 1875-IX "О медиации" (дальше - Закон № 1875) медиатор проводит медиацию индивидуально как физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, или как физическое лицо - предприниматель. В связи с обращениями лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, относительно порядка сообщения контролирующему органу о предоставлении услуг по медиации, внесены изменения в Порядок и установлено, что о предоставлении услуг по медиации лицо, которое проводит медиацию индивидуально как физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, сообщает в данных о видах деятельности заявления по форме № 5-ОПП.
9. Изменениями в пункт 9.3 раздела ІХ Порядка установлено, что когда руководитель юридического лица или обособленного подразделения является лицом, ответственным за ведение бухгалтерского и/или налогового учета, то в случае получения из Единого государственного реестра сведений об изменении сведений о руководителе в Едином банке данных юридических лиц на основании таких сведений обновляются данные о руководителе и данных о предыдущем руководителе как лице, ответственном за ведение бухгалтерского и/или налогового учета, удаляются. Если предыдущий руководитель продолжает исполнять обязанности лица, ответственного за ведение бухгалтерского и/или налогового учета, для обновления таких сведений налогоплательщик подает заявление по форме № 1-ОПП или по форме № 1-ОПН в порядке, установленном абзацем первым пункта 9.3 раздела ІХ Порядка.
10. Усовершенствованы формы приложений к Порядку.
По сообщению Главного управления ГНС в Одесской области.
Новая LIGA360 поможет изучить эту тему подробнее. Аналитика от экспертов, разъяснение госорганов, практические кейсы и их решения. Закажите персональную презентацию для ваших потребностей.
Читайте также:
Повышение налогов и военного сбора: в Кабмине ответили на основные вопросы
ГНА предоставила разъяснение относительно изменений в налогообложении, введенных Законом № 4015-ІХ
