Земельный налог для физических лиц: что нужно знать

Все граждане Украины, владеющие движимым или недвижимым имуществом, должны платить обязательные платежи или налоги государству. В частности, собственники земельных участков ежегодно обязаны уплачивать земельный налог, кроме случаев, когда они освобождены от платы за землю.

Тонкости налогового обязательства относительно уплаты земельного налога разъяснил Минюст.

Плата за землю - обязательный платеж

В соответствии с Налоговым кодексом плата за землю - это обязательный платеж в составе налога на имущество, который взимается в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности.

Плательщиками налога являются:

- собственники земельных участков, земельных долей (паев);

- землепользователи.

Объектами налогообложения являются:

- земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании;

- земельные доли (паи), находящиеся в собственности.

Базой налогообложения для расчета земельного налога является:

- нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации;

- площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.

Сколько нужно платить

Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не больше 3 процентов от их нормативной денежной оценки, для земель общего пользования - не больше 1 процента от их нормативной денежной оценки, а для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3 процента и не больше 1 процента от их нормативной денежной оценки, а для лесных земель - не больше 0,1 процента от их нормативной денежной оценки.

За земельные участки, находящиеся в постоянном пользовании субъектов хозяйствования (кроме государственной и коммунальной формы собственности), - в размере не более 12% от их нормативной денежной оценки.

Ставка налога за земельные участки, расположенные за пределами населенных пунктов или в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проводилась, устанавливается в размере:

- не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области;

- для сельскохозяйственных угодий - не менее 0,3% и не более 5% от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области;

- для лесных земель - не более 0,1% от нормативной денежной оценки площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

Важно. Контролирующие органы исчисляют суммы земельного налога и направляют или вручают лично плательщику по месту его регистрации до 1 июля текущего года уведомление-решение. В свою очередь, физические лица уплачивают земельный налог в течение 60 дней со дня вручения уведомления-решения.

Если плательщик налога выявил расхождения в сведениях о земельном участке, которые были предоставлены контролирующими органами, ему необходимо обратиться в контролирующий орган по месту нахождения земельного участка с оригиналами документов на право собственности, пользования льготой для проведения сверки и уточнения данных.

Льготы по уплате земельного налога

Существуют льготы по уплате земельного налога для физических лиц. В частности, в соответствии со статьей 281 Налогового кодекса от уплаты налога освобождаются:

- лица с инвалидностью первой и второй групп;

- физические лица, воспитывающие трех и больше детей в возрасте до 18 лет;

- пенсионеры (по возрасту);

- ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";

- физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.

Однако, такое освобождение от уплаты налога за земельные участки распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в пределах граничных норм:

- для ведения личного крестьянского хозяйства - в размере не более чем 2 гектара;

- для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах - не более чем 0,25 гектара, в поселках - не более чем 0,15 гектара, в городах - не более чем 0,10 гектара;

- для индивидуального дачного строительства - не более чем 0,10 гектара;

- для строительства индивидуальных гаражей - не более чем 0,01 гектара;

- для ведения садоводства - не более чем 0,12 гектара.

В перечень видов земельных участков, по которым физические лица имеют право на льготы по уплате земельного налога, не включены земельные участки, образовавшиеся за счет переданных по решению соответствующего совета земельных долей (паев).

Важно. Стоит знать: если у физического лица по состоянию на 1 января текущего года есть в собственности несколько земельных участков одного вида использования, площадь которых превышает пределы предельных норм, такое лицо до 1 мая текущего года подает письменное заявление в произвольной форме в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка о самостоятельном выборе/изменении земельных участков для применения льготы.

Льгота начинает применяться к выбранному земельному участку с базового налогового (отчетного) периода (календарный год), в котором подано такое заявление.

Если право на льготу у физического лица возникает в течение календарного года, и / или физическое лицо приобретает право собственности на земельный участок / участка одного вида использования, такое лицо подает заявление о применении льготы в контролирующий орган по месту нахождения любого земельного участка в течение 30 календарных дней со дня вступления такого права на льготу и / или права собственности.