Согласно п. 200 1.6 ст. 200 1 Налогового кодекса по итогам отчетного налогового периода в соответствии с задекларированным в налоговой декларации результатам налогоплательщиком производится расчет с бюджетом в порядке, определенном ст. ст. 200 и 209 НК.
ГФС разъяснила - если на дату подачи налоговой отчетности по налогу сумма средств на счете в системе электронного администрирования НДС налогоплательщика превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет согласно представленной отчетности, налогоплательщик вправе подать в контролирующий орган в составе такой налоговой отчетности заявление, в соответствии с которой такие средства подлежат перечислению:
а) в бюджет в счет уплаты налоговых обязательств по налогу;
б) или на текущий счет такого плательщика, реквизиты которого плательщик указывает в заявлении, в сумме остатка средств, превышающая сумму налогового долга по налогу и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу.
Согласно пп. 4 п. 10 разд. III Порядка НДС-отчетности, для перечисления в бюджет / на текущий счет излишне зачисленных средств налогоплательщик должен заполнить в декларации приложение 4.
В случае наличия у плательщика превышения суммы налога, указанной в налоговых накладных, составленных в отчетном периоде и зарегистрированных в ЕРНН, над суммой налоговых обязательств по налогу по операциям по поставке товаров / услуг, задекларированных в налоговой отчетности по налогу в таком отчетном периоде, возврат излишне зачисленных средств плательщику не происходит, независимо от суммы таких излишне зачисленных средств.
На сумму налога, которая согласно поданному заявлению подлежит перечислению с электронного счета, на момент подачи заявления уменьшается значение суммы налога, определенной п. 200 1.3 ст. 200 1 НК, путем уменьшения на такую сумму показателя общей суммы пополнения электронного счета в системе электронного администрирования НДС с текущего счета плательщика (SПопРах).
Для соответствующего перечисления излишне зачисленных средств ГФС направляет Казначейству реестр, в котором указываются название плательщика, налоговый номер и индивидуальный налоговый номер плательщика, сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет / на текущий счет и реквизиты текущего счета плательщика (в случае подачи заявления плательщика на возврат средств на такой счет).
На основании такого реестра Казначейство течение 5 рабочих дней после предельного срока, установленного НК для самостоятельной уплаты плательщиком сумм налоговых обязательств, осуществляет перечисление излишне зачисленных средств с электронного счета плательщика в бюджет / на текущий счет налогоплательщика.
