В случае выплаты дохода нерезиденту юрлицо - единщик IV группы по итогам налогового (отчетного) периода, в котором осуществлены такие выплаты (год), подает в контролирующие органы по своему местонахождению декларацию по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897, с заполненными строками 23 - 25 и приложением ПН к декларации в сроки, установленные для годового отчетного периода.
Об этом рассказала ГФС в письме № 7782/6/99-99-19-02-02-15.
Напомним, особенности налогообложения нерезидентов предусмотрены п. 141.4 ст. 141 НК.
Доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются в порядке и по ставкам, определенным ст. 141 НК. Такими доходами являются, в частности, проценты, уплачиваемые в пользу нерезидента, в том числе проценты по займам (пп. «а» пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 НК).
Резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хоздеятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 НК, по ставке в размере 15 % (кроме доходов, указанных в пп. 141.4.3 - 141.4.6) их суммы и за их счет, который уплачивается в бюджет во время такой выплаты, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты (пп. 141.4.2 п. 141.2 ст. 141 НК).
В соответствии с пп. 297.1 ст. 297 НК плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности, в частности, с налога на прибыль предприятий, но не освобождаются от уплаты налога на доходы нерезидента с источником их происхождения из Украины.
Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога IV группы является календарный год (п. 294.1 ст. 294 НК).
Вместе с тем пп. 295.9.1 п. 295.9 ст. 295 НК предусмотрено, что плательщики единого налога IV группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позже 20 февраля текущего года подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению плательщика налога и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НК.
