В письме № 6408/6/99-99-19-03-02-15 ГФС разъяснила нюансы составления расчета корректировки к налоговой накладной при возврате поставщиком предоплаты по решению суда.
Налоговики отметили, что налогоплательщик - поставщик при возврате суммы предварительной оплаты на дату такого возврата обязан составить расчет корректировки к налоговой накладной на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров и направить этот расчет получателю (покупателю) для регистрации в ЕРНН. При этом поставщик товаров имеет право уменьшить сумму начисленных налоговых обязательств по такому расчету корректировки после его регистрации в ЕРНН получателем (покупателем).
Таким образом, поставщик товаров/услуг при возвращении на основании решения суда предыдущей оплаты за товары/услуги обязан на дату такого возврата на всю сумму возвращенных средств составить расчет корректировки к налоговой накладной, которая была составлена поставщиком на дату получения предварительной оплаты и направить такой расчет корректировки к покупателю для регистрации в ЕРНН на основании п. 192.1 ст. 192 НК.
Пунктом 201.10 ст. 201 НК установлено, что регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки в ЕРНН должна быть осуществлена в течение 15 календарных дней, следующих за датой возникновения налоговых обязательств, отраженных в соответствующих налоговых накладных и/или расчетах корректировки. В случае нарушения этого срока применяются штрафные санкции согласно статье 1201 НК.
