В случае ошибочного составления налоговой накладной такая налоговая накладная не подлежит отражению в налоговой отчетности по НДС. Расчет корректировки, который составляется к такой налоговой накладной, подлежит регистрации в ЕРНН, но в налоговую отчетность по НДС также не включается.
Об этом рассказала ГФС в письме № 6409/6/99-99-19-03-02-15.
Фискальная служба напоминает: п. 201.1 ст. 201 НК установлено, что на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать накладную в ЕРНН в установленный срок.
Налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в ЕРНН плательщиком налога, который осуществляет операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту. Налоговая накладная, которая содержит ошибки в реквизитах, которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, является основанием для отнесения покупателем сумм налога к налоговому кредиту.
Пунктом 192.1 ст. 192 НК определено, что для исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, составляется расчет корректировки к налоговой накладной, в которой допущены такие ошибки.
Таким образом, налогоплательщик с целью исправления в налоговой накладной допущенных ошибок в реквизитах, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, или в случае ошибочного составления налоговой накладной на операции по поставке товаров/услуг и регистрации накладной в ЕРНН имеет право составить расчет корректировки к такой накладной.
Расчеты корректировки к налоговым накладным, составленные с целью исправления ошибок в налоговых накладных, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в налоговой отчетности по НДС не отражаются.
