В письме № 30946/7/99-99-15-02-02-17 ГФС разъяснила особенности представления расчета части чистой прибыли (дохода).
Порядок отчисления в госбюджет части чистой прибыли государственными унитарными предприятиями и их объединениями утвержден постановлением Кабмина от 23 февраля 2011 года № 138 (далее - Порядок № 138).
Согласно п. 1 Порядка № 138 часть чистой прибыли, которая отчисляется государственными унитарными предприятиями и их объединениями в госбюджет за соответствующий период, определяется по результатам финансово-хозяйственной деятельности и рассчитывается по правилам бухучета.
Установлено, что расчет части чистой прибыли вместе с финансовой отчетностью, составленной согласно положениям бухучета, подается государственными унитарными предприятиями и их объединениями в органы государственной налоговой службы в срок, предусмотренный для представления декларации по налогу на прибыль предприятий.
Приказом Государственной налоговой администрации от 16.05.2011 г. № 285 «Об утверждении формы Расчета части чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате в государственный бюджет государственными унитарными предприятиями и их объединениями» определено, что отчетным периодом, за который подается расчет, являются первый квартал, первое полугодие, 3 квартала, год.
Базовым отчетным периодом для подачи декларации по налогу на прибыль является налоговый год. Однако, как ст. 57 НК, так и самой формой декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом Миндоходов от 30.12.2013 г. № 872, определено право плательщиков налога на прибыль в части подачи декларации по этому налогу за налоговые отчетные периоды: первый квартал, полугодие, 3 квартала, год.
Следует отметить, что согласно п. 46.2 ст. 46 НК плательщики налога на прибыль обязаны подавать вместе с соответствующей налоговой декларацией квартальную или годовую финотчетность.
Учитывая это, показатели части чистой прибыли рассчитываются на основе данных бухучета. Нормативно-правовыми актами по вопросам бухучета возложена обязанность субъектов хозяйствования по формированию и представлению финотчетности по результатам квартального и годового отчетного периода. Налоговый кодекс не регулирует порядок отчисления в госбюджет части чистой прибыли государственными унитарными предприятиями и их объединениями и поэтому изменения в администрировании прибыли предприятий не влияют на этот порядок. При этом часть чистой прибыли уплачивается государственными унитарными предприятиями и их объединениями в госбюджет нарастающим итогом по результатам ежеквартальной финансово-хозяйственной деятельности.
Таким образом, и расчет такого платежа плательщик обязан осуществлять по результатам квартального отчетного периода. Поэтому базовым отчетным периодом для начисления и уплаты этого платежа является календарный квартал.
