Теперь обмен налоговой информацией между странами выходит на новый уровень.
Этому способствует принятый Организацией экономического сотрудничества и развития в 2014 году план действий BEPS. Составной его частью является внедрение автоматического обмена информацией. В августе прошлого года Украина присоединилась к такому обмену. Однако для участия в СRS наше государство обязано имплементировать общий стандарт в собственное законодательство.
В этой статье мы поделимся с вами информацией о том:
Итак, что такое CRS?
CRS – международный стандарт, возлагающий ряд обязательств на финансовые институты и уполномоченные органы государства-участника. То есть, этот стандарт обеспечивает процесс обмена и передачи налоговой информации между странами-участницами в автоматическом режиме.
Именно эти финансовые институты должны осуществлять комплексную проверку финансовых счетов своих клиентов, устанавливать налоговое резидентство их владельцев и контролирующих лиц. Далее эта информация передаётся финансовыми учреждениями в национальные налоговые органы.
Какая информация подлежит обмену в рамках CRS?
Согласно Общему стандарту СRS, органы будут собирать следующую информацию:
Такая информация будет собираться по всем счетам, владельцами которых являются физ лица.
Если владелец счёта является юридическим лицом, трастом или партнёрством, тогда к вышеуказанному перечню ещё добавляется:
Однако в отношении владельцев-юридических лиц имеются определённые исключения:
Из практики видим, что правила CRS имеют особенности и различия на уровне законодательства каждой страны-участницы. Также могут быть отличия даже в применении правил CRS разными банками в рамках одной страны.
Отметим, что клиент финансового учреждения самостоятельно должен определить тип организации по классификации CRS. Правильность классификации не является ответственностью банка.
Ввиду этого, каждая ситуация требует детальной проверки и индивидуального анализа и обязательной постоянной коммуникации с каждым финансовым учреждением с целью правильной классификации и дальнейшего обмена информацией в рамках CRS.
Когда заработает CRS в Украине?
Кабинет Министров принял закон от 30.11.2021 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений». Согласно этому, Украина будет осуществлять автоматический обмен после присоединения компетентного органа Украины к Многостороннему соглашению. Как уже отмечалось, Государственная Налоговая служба в качестве компетентного органа присоединилась к этому соглашению в августе 2022 года.
Но для полного введения CRS-соглашения необходимо внести изменения в украинское законодательство. Для этого в начале октября прошлого года Кабинет Министров Украины внёс в Верховную Раду законопроект №8131 “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по имплементации международного стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах”. Сейчас его приняли за основу и готовят ко второму чтению.
Имплементация СRS продолжается и требует времени. К тому же вышеуказанный законопроект №8131 содержит поправку относительно военного положения. Так как по состоянию на 1 января 2023 года военное положение продлено, дата вступления в силу законопроекта может быть отложена до конца военного положения.
Таким образом, предполагаем, что Общий стандарт CRS не заработает до 2024 года. Однако, из-за сложности действия механизма, особенностей и тонкостей в его применении, следует оценить его влияние на собственный бизнес и личные интересы и начинать уже готовиться к его внедрению.
Interlegal уже проконсультировал нескольких своих клиентов о потенциальном влиянии и последствиях внедрения в Украине стандарта CRS. Поэтому команда специалистов Interlegal всегда готова предоставить консультации по вопросам действия Общего стандарта СRS и сопровождения при прохождении процедур надлежащей проверки финансовых счетов в украинских и иностранных банках в соответствии с положениями Общего стандарта СRS.
