Відтепер обмін податковою інформацією між країнами виходить на новий рівень.
Цьому сприяє прийнятий Організацією економічного співробітництва та розвитку в 2014 році план дій BEPS. Складовою його частиною є запровадження автоматичного обміну інформацією (СRS). В серпні минулого року Україна долучилася до такого обміну. Однак для участі в СRS наша держава зобов’язана імплементувати загальний стандарт СRS у власне законодавство.
У цій статті ми поділимося з вами інформацією про те:
Отже, що таке CRS?
CRS - міжнародний стандарт, що покладає ряд зобов’язань на фінансові інститути та уповноважені органи держави-учасниці. Тобто цей стандарт забезпечує процес обміну та передачі податкової інформації між країнами-учасницями в автоматичному режимі.
Ці самі фінансові інститути мають здійснювати комплексну перевірку фінансових рахунків своїх клієнтів, встановлювати податкове резидентство їх власників та контролюючих осіб. Далі ця інформація передається від фінансових установ у національні податкові органи.
Яка інформація підлягає обміну у рамках CRS?
Відповідно до Загального стандарту СRS, підзвітні фінансові установи та уповноважені органи збиратимуть таку інформацію: Персональні відомості про власника фінансового рахунку:
Така інформація буде збиратися щодо усіх рахунків, власниками яких є фізичні особи.
Якщо власник рахунку є юридичною особою, трастом або партнерством, тоді до вище зазначеного переліку ще додається:
Проте щодо власників-юридичних осіб наявні певні виключення:
З практики бачимо, що правила CRS мають особливості та відмінності у застосуванні на рівні законодавства кожної країни-учасниці. Також можуть бути відмінності навіть у застосуванні правил CRS різними банками в рамках однієї країни-учасниці.
Зазначимо, що клієнт фінансової установи самостійно має визначити тип організації за класифікацією CRS. Правильність класифікації за правилами CRS не є відповідальністю банку.
З огляду на це, кожна ситуація потребує детальної перевірки і індивідуального аналізу та обов’язкової постійної комунікації з кожною фінансовою установою з метою правильної класифікації та подальшого обміну інформацією в рамках CRS.
Коли запрацює CRS в Україні?
Кабінет Міністрів прийняв закон від 30.11.2021 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень». Згідно цього Україна здійснюватиме автоматичний обмін після приєднання компетентного органу України до Багатосторонньої угоди. Як вже зазначалося, Державна Податкова служба як компетентний орган приєдналася до цієї угоди в серпні 2022 року.
Але для повного впровадження CRS-угоди необхідно внести зміни в українське законодавство. Для цього на початку жовтня минулого року Кабінет Міністрів України вніс до Верховної Ради законопроект №8131 «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки». Зараз його прийняли за основу та готують до другого читання.
Імплементація СRS ще триває та потребує часу. До того ж, вказаний законопроект №8131 містить поправку стосовно воєнного стану. Так як станом на 1 січня 2023 року воєнний стан продовжено, дату вступу в силу законопроекту може бути відкладено до кінця воєнного стану.
Таким чином припускаємо, що Загальний стандарт CRS не запрацює до 2024 року. Проте, через складність дії механізму, особливості та тонкощі в його застосуванні, варто оцінити його вплив на власний бізнес та особисті інтереси і починати вже готуватися до його впровадження.
Іnterlegal вже проконсультував декілька своїх клієнтів щодо потенційного впливу та наслідків запровадження в Україні стандарту CRS. Тому команда фахівців Interlegal завжди готова надати консультації з питань дії СRS та супроводження при проходженні процедур належної перевірки фінансових рахунків в українських та іноземних банках.
