Кроме плановой налоговой проверки, ГНС может провести и внеплановую. О ней Вы узнаете только по факту: когда Вам придет по почте приказ на ее проведение или на предприятие придут представители ГНС без предупреждения.
Какие проверки и как к ним подготовиться — читайте в статье Юрия Кочержука, адвоката, руководителя судебной практики MK Legal Service.
1) Камеральная проверка — проводится в помещении контролирующего органа на основе данных:
Такая проверка проводится, когда предприятие подало налоговую декларацию или иную отчетность:
2) Документальная плановая или внеплановая проверка — проводится на предмет:
3) Документальная выездная проверка — проводится:
Не путайте эту проверку с фактической, которая проводится в конкретных случаях, а документальная выездная — может быть плановой или внеплановой.
4) Документальная невыездная проверка — представители контролирующего органа проверяют предприятие в помещении контролирующего органа по заявлению налогоплательщика.
5) Фактическая проверка — осуществляется по:
Предметом такой проверки является проверка соблюдения законодательства относительно:
Часто причина проведения налоговой проверки — работа с недобросовестными (фиктивными) контрагентами или с контрагентами, которые не могли оказать услуги или продать товар. Реже — для проверки информации в жалобе, поданной третьими лицами на предприятие в контролирующие органы.
Чтобы быть готовыми к налоговой проверке, следует держать в порядке все первичную документацию: оригиналы должным образом подписанных договоров, актов, расходных накладных и т.п.
Также, рекомендуем минимум раз в год проводить независимый аудит налогового и бухгалтерского учета и заручиться поддержкой юридического советника по налогам.
Не оставляйте без внимания запросы контролирующих органов. Запрос ГНС без ответа может стать формальным основанием для проведения внеплановой налоговой проверки. Поэтому нужно детально проанализировать запрос и предоставить на него юридически правильный ответ.
Руководителю или бухгалтеру самому сложно вести коммуникацию с ГНС без профессиональной консультации юриста. Юридический советник с налоговой компетенцией и опытом работы даст юридическую оценку запроса ГНС и подготовит правильный ответ.
Важно участие юриста при проведении налоговой проверки, контролирующего, чтобы представители ГНС не выходили за пределы предмета и сроков проверки. Так юрист предотвратит предоставление лишних документов и привлечение к проверке определенных работников. Часто инспекторы просят документы, никак не касаются предмета налоговой проверки.
Если по результатам налоговой проверки составлен акт, юридический советник подготовит возражения на акт и полностью сопроводит обжалование результатов налоговой проверки в ГНС или суда. Очень важно не пропустить срок на подачу возражений и жалоб. Пропустив срок, Вы не сможете обжаловать результаты проверки, а для их возобновления нужна веская причина.
Итак, чтобы быть готовым к налоговой проверке, рекомендуем:
1) Проверьте первичную документацию по всем хозяйственным операциям:
Перечитайте все договора: если ими предусмотрено наличие документов — обеспечьте их.
2) Перед подачей письменных объяснений в ГНС проконсультируйтесь с юридическим советником. Предоставление некорректной или лишней информации может негативно повлиять на результат.
3) Всегда проверяйте контрагентов через открытые реестры: если они фигурируют в уголовных процессах за неуплату налогов или другие финансовые преступления — получите письменные объяснения от его представителей или выберите безопасного контрагента.
4) После налоговой проверки воспользуйтесь правом на предоставление возражений на акт, иногда проверяющий принимает их во внимание. В противном случае — обжалуйте налоговое уведомление-решение в ГНС или в суд.
Эти рекомендации уменьшат негативные последствия для Вашего бизнеса. Ведь по результатам налоговой проверки, кроме финансовых санкций в виде доначисленных налогов и штрафов, в отношении компании может быть открыто уголовное производство по ст. 212 УК Украины. Это поставит под сомнение репутацию компании и ее должностных лиц. По правилам комплаенса другие предприятия и банки отказываются сотрудничать с компаниями, в отношении которых имеются уголовные производства.
