ГУ ДПС у м. Києві в ІПК від 28.12.2020 № 5276/ІПК/26-15-04-09-11 зазначила, що положеннями ПКУ не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування, що виникають за операціями з придбання товарів в рамках господарської діяльності, в тому числі, продовольчих товарів (питна вода, цукор, чай, кава, кондитерські вироби, одноразовий посуд) та/або товарів санітарно-гігієнічного призначення (миючі, дезінфікуючі засоби, серветки). Якщо вартість зазначених товарів включається до складу витрат та, відповідно, до вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об’єктом оподаткування (тобто компенсуються покупцями, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ), дані товари визнаються такими, що призначаються для використання / використані у господарській діяльності, в оподатковуваних операціях, і додаткового нарахування податкових зобов’язань за правилами, встановленими п. 198.5 ПКУ, не здійснюється.
В ІПК ДПС України від 28.12.2020 № 5277/ІПК/99-00-21-03-02-06 зазначено наступне:
Отримувач рекламних послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України, є податковим агентом такого нерезидента в частині нарахування та сплати ПДВ до бюджету за такими операціями та нараховує ПДВ за основною ставкою податку та визначає податкові зобов’язання на дату списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату послуг або дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом на базу оподаткування, визначену згідно з п.190.2 ПКУ.
Резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам (юридичним особам) за виробництво та/або розповсюдження реклами, під час такої виплати сплачують податок на доходи нерезидента за ставкою 20 відсотків суми таких виплат за власний рахунок.
Сума доходу нерезидента (фізичної особи) від надання послуг з реклами є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.
Умовами для застосування режиму звільнення від оподаткування ПДВ, встановленого пп. 197.1.15 ПКУ, до операції з постачання (надання) благодійної допомоги є, зокрема, те, що:
постачання такої благодійної допомоги повинно бути безоплатним, а саме без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації;
однією із сторін при здійсненні таких операцій є обов’язково суб’єкт, що має статус благодійної організації, утвореної і зареєстрованої відповідно до законодавства;
благодійна допомога не надається у вигляді зазначених у розділі VI ПКУ підакцизних товарів, цінних паперів, нематеріальних активів і товарів/послуг, призначених для використання в господарській діяльності.
У разі недотримання усіх вимог, визначених пп. 197.1.15 ПКУ, такі операції оподатковуються ПДВ у загальновстановленому порядку (ІПК від 28.12.2020 № 5278/ІПК/99-00-21-03-02-06).
В ІПК від 28.12.2020 № 5279/ІПК/99-00-07-07-02-06 ДПС України зазначає, що отримання ФОП валютної виручки від нерезидента у національній валюті Україні, із зарахуванням на відкритий банківський рахунок, у рамках виконання укладеного зовнішньоекономічного контракту, не є порушенням вимог Закону № 2473 та постанов Правління НБУ і, не є порушенням порядку здійснення валютних операцій. Водночас з питань щодо здійснення розрахунків за допомогою платіжних систем з нерезидентами за зовнішньоекономічними контрактами контролюючий орган пропонує звернутись до НБУ.
