Оглядовий аналіз індивідуальних податкових консультацій (14-18 грудня)

24.12.2020, 10:59

Оглядовий аналіз індивідуальних податкових консультацій підготовлений аудитором, радником Юридичної групи EUCON Жанни Білобловської.

Підставою для покупця на включення сум податку до складу податкового кредиту є податкова, складена постачальником (платником ПДВ) та зареєстрована в ЄРПН, у тому числі, складена у випадку отримання попередньої оплати (авансу) протягом одного дня у межах різних договорів купівлі-продажу з одним покупцем, в якій будуть внесені загальні дані у розрізі номенклатури постачання товарів відповідно до різних договорів (ІПК від 17.12.2020 р. № 5230/ІПК/99-00-05-06-02-06).
У випадку, якщо орендодавцем (крім бюджетної установи) отримуються кошти від орендаря як відшкодування (компенсація) податку на нерухоме майно, комунальних послуг та земельного податку, такі кошти є складовою частиною орендної плати та включаються орендодавцем до бази оподаткування та оподатковуються податком на додану вартість у загальновстановленому порядку, у тому числі за умови, якщо між орендодавцем та орендарем укладено окремі договори про надання орендарем компенсації таких витрат (ІПК від 17.12.2020 р. № 5228/ІПК/99-00-05-06-02-06, ІПК від 14.12.2020 р. № 5162/ІПК/99-00-05-06-02-06).
У разі якщо після припинення процедури зупинення реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування такий розрахунок коригування зареєстровано в ЄРПН своєчасно, для уникнення невідповідності між показниками податкової звітності з ПДВ та даними ЄРПН, Товариству згідно з п. 50.1 ПКУ необхідно подати уточнюючий розрахунок за звітний період, в якому складено такий розрахунок коригування (ІПК від 15.12.2020 р. № 5205/ІПК/99-00-05-06-02-06).
Кошти, що надходять платнику ПДВ на його банківський рахунок як відшкодування збитків за втрачений та/або пошкоджений товар (без урахування штрафних санкцій і пені), розцінюються як компенсація вартості такого товару та відповідно включаються до бази оподаткування ПДВ (ІПК від 15.12.2020 р. № 5203/ІПК/99-00-05-06-02-06). Ця ІПК дивно виглядає на фоні внесених змін до п. 188.1 ПКУ, відповідно до яких відшкодування шкоди не включається до складу договірної (контрактної) вартості.
Наявні елементи фактичного контролю Банку над Кіпрською філією, оскільки Банк має вплив на її господарську діяльність та приймає рішення стосовно діяльності філії, а також присутні договірні зв’язки. Кіпрська філія банку є контрольованою іноземною компанією та Банк, як контролююча особа відповідно до п.п. 392.5.2 п. 392.5 ст. 392 Кодексу, зобов’язаний подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної податкової декларації з податку на прибуток підприємств. (ІПК від 15.12.2020 р. № 5197/ІПК/99-00-05-05-02-06). ІПК видано до прийняття змін, які передбачають, що першим звітним періодом щодо КІК є 2022 рік та контролюючі особи мають право подати звіт про контрольовані іноземні компанії за 2022 рік одночасно з поданням податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік.
У разі проведення розрахункових операцій з відстроченням платежу або в кредит, потрібно відповідно до вимог чинного законодавства під час продажу послуги видати покупцеві розрахунковий документ встановленої форми із зазначенням у ньому форми оплати «У КРЕДИТ/ПІСЛЯПЛАТА/ВІДСТРОЧКА ПЛАТЕЖУ». Отже, належно оформлений фіскальний чек має бути видано покупцю під час продажу послуг (ІПК від 14.12.2020 р. № 5149/ІПК/99-00-07-05-01-06).