Оглядовий аналіз податкових консультацій (23-27 листопада)

3.12.2020, 11:34

До вашої уваги оглядовий аналіз останніх податкових консультацій за період з 23 по 27 листопада, наданих на запити платників податків, який підготувала аудитор, радник Юридичної групи EUCON Жанна Білобловська.

Операції надання посередницьких послуги із продажу товарів, власником яких є нерезидент, включаються до бази оподаткування ПДВ посередника-резидента (платника ПДВ), а складена та зареєстрована ним в ЄРПН податкова накладна щодо імпортованих товарів є підставою для формування податкового кредиту у покупця таких товарів (ІПК від 23.11.2020 р. № 4794/ІПК/99-00-05-06-02-06).
Головне управління ДПС у м. Києві в ІПК від 23.11.2020 р. № 4797/ІПК/26-15-04-08-18 застерігає платників податків: з метою уникнення ризиків, пов’язаних з обчисленням податкових зобов’язань із земельного податку, договір оренди нерухомого майна має містити розрахунок пропорційності, за яким визначається розмір земельної ділянки, що передається в оренду з нерухомим майном, розташованим на такій земельній ділянці.
ДПС України в ІПК від 23.11.2020 р. № 4800/ІПК/99-00-05-06-02-06 зазначила, що помилка, допущена у даті складання розрахунку коригування, виправленню не підлягає. Такий розрахунок коригування не може бути підставою для віднесення покупцем сум ПДВ до податкового кредиту.
Якщо виплата доходу з джерелом його походження з України здійснюється на користь міжнародної організації, яка має імунітет згідно з міжнародними договорами, то такий дохід не підлягає оподаткуванню в Україні. (ІПК від 23.11.2020 р. № 4804/ІПК/99-00-05-05-02-06).
У новій ІПК від 24.11.2020 р. № 4807/ІПК/99-00-05-06-02-06, яка надана платнику податків на підставі судового рішення, ДПС України визнала, що тимчасова митна декларація, яка оформлена відповідно до вимог законодавства та підтверджує сплату ПДВ, є підставою для включення зазначених у ній сум ПДВ до складу податкового кредиту.
В ІПК від 25.11.2020 р. № 4811/ІПК/99-00-04-02-02-06 ДПС надала роз’яснення для платників єдиного податку третьої групи – юридичних осіб щодо практичного застосування положень Закону № 540-ІХ, який набрав чинності 02.04.2020 року. Якщо такі платники у І кварталі 2020 року не перевищили граничний обсяг доходу – 5000000 гривень, то вони мають право перебувати в обраній групі. При цьому такі платники єдиного податку з 02.04.2020 дотримуються нового річного граничного обсягу доходу – 7000000 гривень, який визначається за період з 01.01.2020 по 31.12.2020 (включно).
Розрахунок за товари онлайн банківською карткою через веб-інтерфейс Liqpay вважається безготівковим розрахунком (ІПК від 25.11.2020 р. № 4829/ІПК/23-00-07-0714).
Низка ІПК за минулий тиждень присвячена питанню складання податкової накладної у випадку, якщо платник податку здійснює операції з постачання послуг із громадського харчування за готівку кінцевому споживачеві, розрахунки за які проводяться через касу/РРО/банківську установу/платіжний пристрій, якщо невід’ємними частинами постачання таких послуг є, зокрема, товари, які включаються до складу їх вартості (ІПК від 25.11.2020 № 4813/ІПК/99-00-05-06-02-06, від 23.11.2020 № 4796/ІПК/99-00-05-06-02-06, від 23.11.2020 № 4799/ІПК/99-00-05-06-02-06).
При списанні кредиторської заборгованості щодо отриманого та неоплаченого товару платнику податку – покупцю необхідно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ПКУ (ІПК від 27.11.2020 р. № 4880/ІПК/99-00-05-06-02-06).