ГФС рассказала, как заполнять отдельные строки налоговой декларации по НДС. Об этом говорится в письме № 7796/7/99-99-19-03-02-17.
В связи с введением системы электронного администрирования НДС объемы корректировки налоговых обязательств по этому налогу в соответствии со ст. 192 раздела V Налогового кодекса отражаются в отдельных строках раздела I декларации в зависимости от даты возникновения налоговых обязательств, которые корректируются.
Корректировка объемов поставки, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период до 1 февраля 2015 года, отражается в строке 8.1 раздела I декларации.
В строке 8.2 раздела I декларации отражается корректировки объемов поставки в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период после 1 февраля 2015 года.
Корректировка объемов приобретения товаров/услуг на основании расчетов корректировки, которые были составлены и зарегистрированы в ЕРНН после 1 февраля 2015 года, отражаются в строке 16 раздела II декларации независимо от даты составления налоговой накладной (до 01.02.2015 или после 01.02.2015), в которой состоят такие расчеты корректировки.
В строку 20.1 раздела III декларации за февраль 2015 года переносится значение строки 24 и 20.2 декларации за январь 2015 года в пределах значения строки 18 декларации за февраль 2015 года.
Остальная сумма строк 24 и 20.2 декларации за январь 2015 года учитывается в разделе IV декларации за февраль 2015 года и в приложении 2 к этой декларации.
В строку 20.1 раздела III декларации начиная с отчетного периода - март 2015 года переносится значение строки 24 декларации за предыдущий отчетный период (например, в строке 20.1 декларации за март 2015 года отражается значение строки 24 декларации за февраль 2015 года).
В строку 20.2 раздела III декларации переносятся из строки 27 раздела IV декларации и графы 7 таблицы 1 приложения 2 к декларации остатки от отрицательного значения, которые возникли в отчетных периодах до 1 февраля 2015 года.
В строке 20.3 раздела III декларации указывается сумма, на которую увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения, сложившегося после 1 февраля 2015 года, по результатам проверки контролирующего органа.
Увеличение/уменьшение по результатам проверки контролирующего органа остатка отрицательного значения, сформированного до 1 февраля 2015 года, указывается в графе 10 приложения 2 к декларации за отчетный период, в котором было принято и согласовано решение по результатам проверки, и переносится в строки 28 раздела IV такой декларации.
