У разі виплати доходу нерезиденту юрособа - единщик IV групи за підсумками податкового (звітного) періоду, в якому здійснені такі виплати (рік), подає в контролюючі органи по своєму місцезнаходженню декларацію по податку на прибуток підприємства, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897із заповненими рядками 23 - 25 і додатком ПН до декларації в терміни, встановлені для річного звітного періоду.
Про це розповіла ГФС в листі № 7782/6/99-99-19-02-02-15.
Нагадаємо, особливості оподаткування нерезидентів передбачені п. 141.4 ст. 141 НК.
Прибутки, отримані нерезидентом з джерелом їх походження з України, обкладаються в порядку і по ставках, визначених ст. 141 НК. Такими прибутками являються, зокрема, відсотки, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числі відсотки по позиках (пп. "а" пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 НК).
Резидент або постійне представництво нерезидентащо здійснюють на користь нерезидента або уповноваженого ним особи (окрім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом походження з України, отриманого таким нерезидентом від здійснення госпдіяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, які ведуться в національній валюті), утримують податок з таких прибутківвказаних в пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 НК, по ставці у розмірі 15 % (окрім прибутків, вказаних в пп. 141.4.3 - 141.4.6) їх суми і за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачене положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати (пп. 141.4.2 п. 141.2 ст. 141 НК).
Відповідно до пп. 297.1 ст. 297 НК платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати і представлення податковій звітностізокрема, з податку на прибуток підприємств, але не звільняються від сплати податку на прибутки нерезидента з джерелом їх походження з України.
Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку IV групи є календарний рік (п. 294.1 ст. 294 НК).
В той же час пп. 295.9.1 п. 295.9 ст. 295 НК передбачено, що платники єдиного податку IV групи самостійно обчислюють суму податку щорічно за станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу по місцезнаходженню платника податку і місцю розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою в порядку, передбаченому ст. 46 НК.
