Документальна позапланова перевірка суб'єктів підприємницької діяльності в карному виробництві проводиться виключно на підставі відповідного рішення суду. Причому в судовому рішенні можуть визначатися і терміни проведення такої перевірки. Варто відмітити, що слідчі і прокурори не мають повноважень призначати документальну позапланову перевірку господарської діяльності підприємців.
Крім того, перевірка робиться на підставі наказу керівника контролюючого органу, копія якого вручається платникові податків під розписку разом з напрямом і службовими посвідченнями уповноважених осіб до початку перевірки. Якщо ж основою для проведення перевірки стало рішення суду, його копію юрособі вручати не повинні, оскільки воно може містити таємницю слідства.
Платник податків може відмовити в допуску представників контролюючого органу до проведення позапланової ревізії, якщо вони не надали документи, визначені абзацами 2, 3 і 4 п. 81.1 ст. 81 Податкового кодексуабо надали документи, оформлені з порушеннями встановлених вимог. У такому разі повинен складатися акт, що засвідчує факт відмови суб'єкта підприємницькій діяльності в допуску податківців.
В той же час, за перешкоду уповноваженим особам контролюючих органів в проведенні перевірок передбачена адміністративна відповідальність у вигляді штрафу від 8 до 15 неоподатковуваних мінімумів прибутків громадян.
Питання проведення документальної позапланової перевірки роз'яснені в листі ГФС № 2436/2/99-99-14-05-02-10.
