Згідно п. 200 1.6 ст. 200 1 Податкового кодексу за підсумками звітного податкового періоду відповідно до задекларованим в податковій декларації результатам платником податків робиться розрахунок з бюджетом в порядку, визначеному ст. ст. 200 і 209 НК.
ГФС роз'яснила - якщо на дату подачі податкової звітності по податку сума коштів на рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ платника податків перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету згідно представленої звітності, платник податків має право подати в контролюючий орган у складі такої податкової звітності заява, відповідно до якої такі засоби підлягають перерахуванню:
а) до бюджету в рахунок сплати податкових зобов'язань по податку;
б) або на поточний рахунок такого платника, реквізити якого платник вказує в заяві, в сумі залишку засобів, що перевищує суму податкового боргу по податку і суму погоджених податкових зобов'язань по податку.
Згідно пп. 4 п. 10 разд. III Порядку Пдв-звітностідля перерахування до бюджету / на поточний рахунок надмірно зарахованих засобів платник податків повинен заповнити в декларації додаток 4.
У разі наявності у платника перевищення суми податку, вказаної в податкових накладних, складених в звітному періоді і зареєстрованих в ЕРНН, над сумою податкових зобов'язань по податку по операціях з поставки товарів / послуг, задекларованих в податковій звітності по податку в такому звітному періоді, повернення надмірно зарахованих засобів платникові не відбуваєтьсянезалежно від суми таких надмірно зарахованих коштів.
На суму податку, яка згідно з поданою заявою підлягає перерахуванню з електронного рахунку, на момент подачі заяви зменшується значення суми податку, визначеної п. 200 1.3 ст. 200 1 НК, шляхом зменшення на таку суму показника загальної суми поповнення електронного рахунку в системі електронного адміністрування ПДВ з поточного рахунку платника (SПопРах).
Для відповідного перерахування надмірно зарахованих коштів ГФС направляє Казначейству реєстру якому вказуються назва платника, податковий номер і індивідуальний податковий номер платника, сума податку, підмета перерахуванню до бюджету / на поточний рахунок і реквізити поточного рахунку платника (у разі подачі заяви платника на повернення засобів на такий рахунок).
На підставі такого реєстру Казначейство течія 5 робочих днів після граничного терміну, встановленого НК для самостійної сплати платником сум податкових зобов'язань, здійснює перерахування надмірно зарахованих засобів з електронного рахунку платника до бюджету / на поточний рахунок платника податків.
