Мінфін наказом від 10 березня 2016 роки № 344 затвердив Порядок проведення перевірок платників податків з питань повноти нарахування і сплати податків при здійсненні контрольованих операцій.
Проведення перевірок платників податків з питань повноти нарахування і сплати податків під час здійснення контрольованих операцій (далі - перевірка контрольованих операцій) є формою податкового контролю для встановлення відповідності умов контрольованих операцій принципу "витягнутої руки".
Перевірка контрольованих операцій проводиться за наявності підставвизначених підпунктами 39.5.2.1 підпункту 39.5.2 пункту 39.5 статей 39 розділу I і підпунктами 78.1.14 - 78.1.16 пункту 78.1 статей 78 глав 8 розділу II НК.
Перевірка контрольованих операцій є документальною позаплановою перевіркою. Тривалість перевірки контрольованих операцій не повинна перевищувати 18 місяців.
Кожні 6 місяців проведення перевірки контрольованих операцій контролюючий орган, яким проводиться така перевірка, надає платникові податків інформацію у довільній формі про поточний стан проведення перевірки.
Для ухвалення рішення про проведення перевірки контрольованих операцій керівник контролюючого органу направляє ГФС інформаційне повідомлення з обгрунтуванням підстав для проведення перевірки. Згода або мотивована відмова надається ГФС впродовж 7 робочих днів з дати отримання інформаційного повідомлення.
Платник податків зобов'язаний надати посадовцям контролюючого органу, які проводять перевірку, документипов'язані з предметом перевірки, впродовж 10 днів з початку перевірки. Під час проведення перевірки посадовці контролюючого органу мають право отримувати від платника податків додаткові документищо підтверджують здійснення фінансово-господарських операцій, відповідність умов контрольованих операцій принципу "витягнутої руки", повноту нарахування і сплати податків під час проведення контрольованих операцій. Такі документи надаються платником податків на усний запит посадовців, що проводять перевірку, в погоджений з платником податків термін.
У разі потреби термін проведення перевірки може бути продовжений не більше ніж на 12 місяців.
Якщо за результатами перевірки виявлено, що умови контрольованої операції відрізняються від умов, які відповідають принципу "витягнутої руки", що привело до заниження суми податку, складається акт перевірки. Якщо такі порушення відсутні, складається довідка.
У разі незгоди платника податків з виводами перевірки або фактами і даними, викладеними в акті про результати перевірки, можна подати заперечення у контролюючий орган, який проводив перевірку, впродовж 30 календарних днів з дня отримання акту. Платник податків має право брати участь в розгляді заперечень.
