Платник податку, який в I і IV кварталах 2015 року перебував на загальній системі оподаткування, а в II і III кварталах 2015 року - на упрощенке, зобов'язаний подати податкову декларацію по податку на прибуток підприємств за 2015 рік впродовж 60 календарних днів, що настають за останнім днем звітного податкового періоду.
У такій декларації треба врахувати фінансовий результат до оподаткування за I і IV календарні квартали 2015 року. Про це розповіла ГФС в листі № 4878/6/99-99-19-02-02-15додавши, що такий суб'єкт господарювання разом з декларацією по податку на прибуток підприємств повинен представити фінансову звітність за I квартал, 9 місяців і 2015 рік.
Нагадаємо, згідно пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 НК у редакції, діючій з 1 січня 2015 року, об'єктом оподаткування на прибуток являється прибуток з джерелом походження з України і за її межами, яка визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибули або збитку), визначеного у финотчетности підприємства згідно з національними положеннями бухобліку або міжнародними стандартами финотчетности, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III НК.
Отже, фінансовий результат до оподаткування формується відповідно до правил бухоблікуу тому числі по операціях за поданням послуг під час перебування на упрощенке у разі оплати таких операцій при переході на загальну систему оподаткування, і у разі отримання плати за послуги на упрощенке і надання таких послуг під час перебування на загальній системі оподаткування.
Розділом III НК не передбачена коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, що виникають по таких операціях.
Регулювання питань методології бухобліку і финотчетности здійснюється Мінфіном, який затверджує національні положення бухобліку, інші нормативно-правові акти відносно ведення бухобліку і складання финотчетности.
Відповідно до п. 137.1 ст. 137 НК податок нараховується платником самостійно по ставці, визначеній в ст. 136 НК, від бази оподаткування, встановленої відповідно до ст. 135 НК.
До 01.01.2016 р. відповідно до п. 137.4 ст. 137 НК податковим (звітним) періодом визнавався календарний рік з урахуванням положень, визначених п. 57.1 ст. 57 НК, який для платників податків починається з 1-го календарного дня податкового року і закінчується останнім календарним днем податкового року, окрім:
- виробників з/х продукції, які можуть вибрати річний податковий період, який починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року;
- у разі, якщо особа ставиться на облік контролюючим органом як платник податку впродовж податкового року, податковий рік починається з дати, на яку доводиться початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем наступного податкового (звітного) року;
- якщо платник податку ліквідовується (у тому числі до закінчення першого податкового року), останнім податковим роком вважається період, на який доводиться дата ліквідації.
