Державна фіскальна служба в листі від 01.02.2015 № 3069/7/99-99-22-04-02-17 розповіла про нюанси проведення перевірок в 2016 році у зв'язку зі змінами, внесеними Законом № 909.
Так, цим Законом скорочений перелік і частково змінені обставини, за наявності яких може бути проведена позапланова документальна перевірка.
Зокрема, внесені зміни в підпункт 78.1.1 пункту 78.1 статей 78 Податкового кодексу - унеможливлено проведення перевірок з питань дотримання податкового законодавства у разі, якщо отримано податкову інформацію або за результатами перевірок інших платників податків виявлені факти, що свідчать про порушення платником податків податкового законодавства.
Відповідно до підпункту 78.1.1 пункту 78.1 статей НК з 01.01.2016 можливість проведення документальних позапланових перевірок залишена тільки для перевірок з питань дотримання валютного і іншого законодавства, не врегульованого НК.
У зв'язку з цим у разі отримання контролюючим органом податкової інформації, що свідчить про порушення платником податків податкового законодавства, організацію і проведення документальних позапланових перевірок доцільно здійснювати на основі підпункту 78.1.4 пункту 78.1 статей 78 НК (виявлене недостовірність даних, що містяться в податкових деклараціяхпредставлених платником податків, якщо платник податків не надасть пояснення і їх документальні підтвердження на письмовий запит контролюючого органу, в якому вказано про виявлену недостовірність даних, і відповідну декларацію впродовж 10 робочих днів з дня отримання запиту).
З метою запобігання конфліктним ситуаціям і судовим суперечкам з платниками податків при організації і проведенні позапланових документальних перевірок при обставинах, вказаних в підпункті 78.1.4 пункту 78.1 статей 78 НК, необхідно забезпечити:
- здійснення належного аналізу отриманої податкової інформації;
- проведення аналізу впливу податкової інформації на достовірність даних, що містяться у відповідних податкових деклараціях;
- належне оформлення і напрям з дотриманням вимог пункту 73.3 статей 73 і підпункту 78.1.4 пункту 78.1 статей 78 НК запитів платникам податків з вказівкою підстав для їх напряму, інформації, що містить дані про виявлені факти, що підтверджують недостовірність цих декларацій, перелік інформації і документів, які необхідно надати, і тому подібне
Також з метою організації і проведення позапланових документальних перевірок платників податків слід проаналізувати наявність інших обставин, які відповідно до НК можуть бути основою для їх проведення, передбачених пунктом 78.1 статей 78 НК.
Що стосується проведення документальних позапланових перевірок, початих до набуття чинності Закону № 909то такі перевірки завершуються відповідно до підстав, з яких вони призначені, і наказів про їх проведення.
