ГФС в листі № 2055/7/99-99-19-03-02-17 роз'яснила окремі особливості застосування касового методу визначення дати виникнення податкових зобов'язань і податкового кредиту підприємствами енергетичної галузі.
Касовий метод - це метод податкового обліку, по якому дата виникнення податкових зобов'язань визначається як дата зарахування засобів на банківський рахунок платника податку або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених ним товарів, а дата виникнення права на податковий кредит визначається як дата списання засобів з банківського рахунку платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених товарів.
Відповідно до п. 44 підрозділи 2 р. XX НК тимчасово, до 1 липня 2017 рокуплатники податку, які здійснюють постачання, передачу, розподіл електричної і теплової енергії, постачання вугілля і продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ВЭД, визначають дату виникнення податкових зобов'язань і податкового кредиту по касовому методу.
Ця норма поширюється на операціїпо яких дата виникнення першого з подій, визначених в п. 187.1 ст. 187 і п. 198.2 ст. 198 НК, доводиться на звітні (податкові) періоди з 1 січня 2016 року до 1 липня 2017 року.
У випадку якщо вказані операції, мають безперервний або ритмічний характер постачання, платники податку :
- покупцям - платникам податку можуть складати не пізніше за останній день місяця, в якому отримані грошові кошти, звідні податкові накладні на кожного платника податків, по яких постачання мають такий характер, з урахуванням усієї суми отриманих коштів впродовж такого місяця;
- покупцям - особам, не зареєстрованим платниками податку, можуть складати не пізніше за останній день місяця, в якому отримані грошові кошти, звідну податкову накладну з урахуванням усієї суми отриманих коштів впродовж такого місяця.
Відмітимо, ритмічним характером постачання вважається постачання товарів/послуг 1 покупцеві 2 і більше раз на місяць.
При формуванні податкового кредиту по касовому методу слід брати до уваги, що податковий кредит визначається на підставі податкових накладних, зареєстрованих в ЕРНН, в звітному податковому періоді, в якому було вироблено списання грошових коштів з банківського рахунку платника податку або надано постачальникові інші види компенсацій вартості поставлених товарів (послуг), але не пізніше, ніж через 60 календарних днів з дати списання засобів з банківського рахунку платника податку.
Вказані зміни передбачені Законом від 24.11.2015 № 812 - VIII про внесення змін до Податкового кодексу України відносно створення передумов для нової моделі ринку природного газу і забезпечення стабільності розрахунків підприємств енергетичної галузіякий набув чинності з 1 січня 2016 року.
