У бухобліку сума безповоротної фінансової допомогиу тому числі наданій неприбутковій організації, відбивається відповідно до положень бухобліку у складі витрат в періоді, коли такі витрати були понесені.
При визначенні об'єкту оподаткування податком на прибуток бухгалтерський фінансовий результат підлягає коригуванню на суму посібники, яка перевищує 4 % прибутки оподаткування попереднього звітного року, у разі, якщо така допомога надана неприбутковій організації.
Про це розповіла ГФС в листі № 1311/10/28-10-06-11.
Нагадаємо, відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 НКоб'єктом оподаткування є прибуток з джерелом походження з України і за її межами, яка визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у финотчетности підприємства згідно з національними положеннями бухобліку або міжнародними стандартами финотчетности, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III НК.
Розділом III "Податок на прибуток підприємств" НК не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці по витратах у вигляді безповоротної фінансової допомоги, наданої іншому платникові податку на прибуток.
В той же час у разі перерахування на користь неприбуткової організації формується різниця відповідно до положень пп. 140.5.9 п.140.5 ст. 140 НК.
Згідно пп. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 НК фінансовий результат податкового періоду збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, зроблених послуг, безоплатно перерахованих впродовж звітного року неприбутковим організаціями, які на дату перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг відповідали умовам, визначеним п. 133.4 ст. 133 НК, в розмірі, що перевищує 4% прибутку оподаткування попереднього звітного року.
Порядок формування витрат у бухобліку регулюється Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 16 "Витрат", згідно з яким витрати визначаються одночасно при зменшенні активів чи збільшенні зобов'язань.
При цьому згідно п. 33 підрозділи 4 р. XX "Перехідні положення" НК тимчасово, на період проведення АТОкоригування, встановлене пп. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 НК, не проводиться, починаючи з 1 січня 2015 року, відносно сум коштів або вартості спецзасобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів), техсредств спостереження, лікарських засобів і медичних виробів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, зроблених послуг згідно з переліком Кабміну, які добровільно перераховані для забезпечення АТО.
