ГФС в листі № 1057/10/28-10-06-11 розповіла про зменшення суми податкових зобов'язань по ПДВ на підставі розрахунку коригування до податкової накладної.
Згідно п. 192.1 статей 192 НКякщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-хто зміна суми компенсації їх вартості, включаючи перегляд цін, що йде за постачанням, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань і податкового кредиту постачальника і одержувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, і зареєстрованому в ЕРНН.
Розрахунок коригуванняскладений постачальником товарів/послуг в податковій накладній, яка видана їх одержувачеві платникові податку, підлягає реєстрації в ЕРНН:
- постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних і вартісних показників у результаті не міняє суму компенсації;
- одержувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальникові, для чого постачальник направляє складений розрахунок коригування одержувачеві. При цьому постачальник товарів або послуг має право зменшити суму податкових зобов'язань за таким розрахунком коригування після його реєстрації в ЕРНН одержувачем.
У разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг, податкові зобов'язання постачальника (продавця) і податкового кредиту одержувача (покупця) підлягають коригуванню на підставі складеного і зареєстрованого в ЕРНН розрахунку коригування. Оскільки розрахунок коригування складений в 1 податковому періоді, а зареєстрований в іншому (в межах встановленого пунктом 201.10 статей 201 НК 15-денного терміну), то на підставі такого розрахунку коригування постачальник зменшує податкові зобов'язання у податковій звітності, яка подається за результатами звітного періоду, в якому складений такий розрахунок коригування.
