Державна фіскальна служба в листі від 1 жовтня 2015 року № 9186/Х/99-99-17-02-01-14 надала разяъснения відносно оподаткування доходу у вигляді відшкодування моральної шкоди і прибутків, виплачених за рішенням суду за час вимушеного прогулу.
Роз'яснено, що саме працедавець виступатиме податковим агентом при нарахуванні середнього заробітку за час вимушеного прогулу. При оподаткуванні треба застосовувати ставки НДФЛ, визначені ст. 167 НК (у 2015 році до доходу до 12 180 грн. застосовується ставка 15 %, більше 12 180 грн. - 20 %).
Середня зарплата за час вимушеного прогулу підлягає оподаткуванню військовим збором по ставці 1,5 % від об'єкту оподаткування. Нарахування, утримання і сплату (перерахування) збору до бюджету здійснюють в порядку, визначеному ст. 168 НК.
Особою, відповідальною за нарахування, утримання і сплату (перерахування) до бюджету НДФЛ і військового збору з прибутків у вигляді заробітної плати, є працедавець, що виплачує такі прибутки.
При винесенні ухвали про відновлення працівника на роботі суд одночасно приймає рішення про виплату працівникові середньої зарплати за час вимушеного прогулу. Згідно з абзацом п'ятому п. 6 постанови Пленуму ВСУ від 24 грудня 1999 року № 13 "Про практику застосування судами законодавства про оплату праці"задовольняючи вимоги про оплату праці, суд повинен привести у своєму рішенні розрахунки, з яких він визначав суми стягнення . Оскільки робити і платити НДФЛ і військовий збір - це обов'язок працедавця, в резолютивній частині судового рішення вказується сума без їх утримання.
Якщо в рішенні суду розміри компенсації вказані з розбиттям по місяцях, то і обкладення НДФЛ слід здійснювати окремо за кожен місяць нарахування (тобто, розбивати базу). Якщо ж в рішенні суду вказано загальну суму компенсації, то обкладення НДФЛ і військовим збором здійснюється виходячи із загальної суми в місяці її нарахування (виплати).
Також роз'яснено, що відповідно до пп. 164.2.14 п. 164.2 ст. 164 НК в загальний місячний (річний) дохід оподаткування платника податку включаються, зокрема, дохід у вигляді неустойки (штрафів, пені), відшкодування матеріальної або немайнової (морального) шкоди, окрім сум, які за рішенням суду спрямовуються на відшкодування збитків, заподіяних платникові податків внаслідок спричинення йому матеріального збитку, а також шкоди життя і здоров'ю.
