У листі № 8781/Ч/99-99-19-03-02-14 ГФС роз'яснила нюанси реєстрації в ЕРНН розрахунку коригування до податкових накладних, складених до 1 лютого 2015 року
Нагадаємо, Законом від 16 липня 2015 роки № 643 - VII "Про внесення змін до Податкового кодексу України відносно удосконалення адміністрування податку на додану вартість"зокрема, змінені норми Податкового кодексуякі визначають порядок реєстрації в ЕРНН розрахунку коригування до податкових накладних.
Згідно п. 192.1 ст. 192 НК, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-хто зміна суми компенсації їх вартості, включаючи перегляд цін, що йде за постачанням, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань і податкового кредиту постачальника і одержувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, який складений в порядку, встановленому для податкових накладних, і зареєстрований в ЕРНН.
Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка видана їх одержувачеві - платникові податку, підлягає реєстрації в ЕРНН:
- постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних і вартісних показників у результаті не міняє суму компенсації;
- одержувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальникові, для чого постачальник направляє складений розрахунок коригування одержувачеві. При цьому постачальник товарів/послуг має право зменшити суму податкових зобов'язань за таким розрахунком коригування після його реєстрації в ЕРНН одержувачем.
Розрахунки коригування, складені платником податків до податкових накладних, які не видаються одержувачеві, складені до 1 лютого 2015 рокуа також складені при отриманні послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, підлягають реєстрації в ЕРНН таким платником податку.
Крім того, п. 2001.3 ст. 2001 НК встановлене, що показники формулипо якій визначається сума, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні і розрахунки коригування в ЕРНН, обчислюються з 1 липня 2015 року.
Таким чином, розрахунок коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальникові, складений починаючи з 01.07.2015 р., до податкової накладної, складеної до 01.07.2015 р. (у тому числі і до 01.02.2015 р.), на покупця - платника податку, підлягає реєстрації в ЕРНН одержувачем (покупцем) таких товарів/послуг.
