У листі № 8609/М/99-99-17-03-03-14 ГФС роз'яснила деякі особливості оподаткування пенсії.
Оподаткування прибутків фізосіб регулюється розділом IV НКу який Законом № 71 - VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України і деяких законодавчих актів України відносно податкової реформи" (далі - Закон № 71) внесені зміни в частині оподаткування пенсій, що отримуються платником податку з Пенсійного фонду.
Так, пп. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 НК встановлене, що в загальний місячний (річний) дохід оподаткування платника податку включаються, зокрема, суми пенсій (включаючи суму їх індексації), що отримуються платником податку з Пенсійного фонду, якщо їх розмір перевищує 3 розміри мінімальної зарплати (з розрахунку на місяць)встановленою на 1 січня звітного податкового року, - в частині такого перевищення.
Згідно ст. 8 Закону від 28 грудня 2014 року № 80 - VIII "Про Державний бюджет України на 2015 рік" розмір мінімальної зарплати за станом на 1 січня 2015 року складає 1218 грн. у місяць.
Згідно п. 167.1 ст. 167 НК ставка податку складає 15 % бази оподаткування відносно нарахованих (виплачених, наданих) прибутків, окрім випадків, визначених в п. 167.2 - 167.6 ст. 167 НК.
Якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує 10-кратний розмір мінімальної зарплати, до суми такого перевищення застосовується ставка 20 %.
Отже, не включається в загальний місячний (річний) дохід оподаткування платника податку, тобто не обкладається, сума пенсії (включаючи суму її індексації)яка не перевищує в 2015 році 3654 грн. (1218 грн. х 3).
При цьому, якщо сума пенсій перевищує в 2015 році вказаний розмір, то частина такого перевищення включається в загальний місячний (річний) дохід оподаткування платника податку і оподатковується по ставках, встановлених п. 167.1 ст. 167 НК.
Також, якщо сума пенсії (включаючи суму її індексації) перевищує в 2015 році 3654 грн., то частина такого перевищення обкладається військовим збором по ставці 1,5 %.
