З урахуванням останніх податкових змін ГФС надала роз'яснення відносно заповнення окремих рядків декларації по ПДВ.
Податкові зобов'язання, які платник податку зобов'язаний нарахувати відповідно до пунктів 198.5 ст. 198 і 199.1 ст. 199 розділу V НКвказуються в рядку 1.1 деклараційякщо для нарахування податкових зобов'язань застосовується ставка податку 20 %, і в рядку 1.2 декларації - якщо застосовується ставка 7 %.
Для нарахування податкових зобов'язань відповідно до п. 199.1 ст. 199 розділу V НК доля використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях, визначається по аналогії з правилами, встановленими п. 199.2 ст. 199 розділу V НК для визначення долі використання товарів/послуг, необоротних активів в операціях оподаткувань.
Доля використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях визначається як відсоток об'єму операцій з поставки товарів/послуг, які не обкладаються ПДВ, за попередній календарний рік в загальному об'ємі поставок за такий рік (сукупний об'єм операцій оподаткувань (без урахування сум податку) і неоподатковуваних).
Усі суми ПДВ, нараховані при придбанні товарів/послуг, починаючи з 1 липня 2015 року, відбиваються в розділі II податкової декларації по ПДВ:
у рядку 10.1.1якщо придбані товари/послуги були обкладені постачальником по ставці податку 20 %;
у рядку 10.1.2якщо придбані товари/послуги були обкладені постачальником по ставці податку 7 %;
у рядку 11.1якщо придбані товари/послуги були обкладені постачальником по ставці податку 0 %.
Враховуючи те, що застосування пільгового режиму оподаткування (звільнення від ПДВ) до операцій по ввезенню товарів на митну територію України не змінилося, порядок віддзеркалення операцій по ввезенню товарів на митну територію України, у рядку 12 не міняється.
Рядки 10.2, 11.2, 13, 14 і 15 розділу II декларації не заповнюються.
Особливості віддзеркалення в III розділі податковій декларації по ПДВ за липень 2015 року сум переплат по ПДВ до бюджету роз'яснені в листі ГФС № 22408/7/99-99-19-03-01-17.
Також в декларації за липень 2015 року і в наступних звітних періодах розділ IV декларації не заповнюється, додаток 2 до декларації за наступні звітні періоди не подається (крім випадків, коли платником збільшується або зменшується залишок негативного значення різниці між податковими зобов'язаннями і податковим кредитом звітних періодів до 1 лютого 2015 року).
