Мы даем ЗНАНИЯ для принятия решений, УВЕРЕННОСТЬ в их правильности и ВДОХНОВЛЯЕМ на развитие честного бизнеса, как основного двигателя развития Украины
КРУПНОМУ БИЗНЕСУ
СРЕДНЕМУ и МЕЛКОМУ БИЗНЕСУ
ЮРИДИЧЕСКИМ КОМПАНИЯМ
ГОСУДАРСТВЕННОМУ СЕКТОРУ
РУКОВОДИТЕЛЯМ
ЮРИСТАМ
БУХГАЛТЕРАМ
Для ФЛП
ПЛАТФОРМА
Единое информационно-коммуникационное пространство для бизнеса, государства и социума, а также для профессиональных сообществ
НОВОСТИ
и КОММУНИКАЦИИ
правовые, профессиональные и бизнес-медиа о правилах игры
ПРОДУКТЫ
и РЕШЕНИЯ
синергия собственных и партнерских продуктов
БИЗНЕС
с ЛІГА:ЗАКОН
мощный канал продаж и поддержки новых продуктов

ООО или представительство: что же выбрать в 2018 году?

7.05.2018, 11:15
20
1
Дарья Кузнецова
консультант KPMG в Украине

Первый вопрос, который задает себе иностранная компания при выходе на рынок Украины, звучит так: «ООО или представительство?». Чтобы дать правильный ответ, нужно учесть цели деятельности в Украине.

Возьмем пример: иностранная компания будет поставлять товары и в Украине ей нужно «лицо» для поиска продавцов и демонстрации товаров. Тут выбор очевиден - представительство, при чем некоммерческое.

Выбор усложняется, когда планируется, что продавцом товаров будет «свое лицо» в Украине. Тогда нужно выбрать между ООО и представительством коммерческим. В такой ситуации, в большинстве случаев, выгоднее открывать ООО, и вот почему.

Юридический аспект

Коротко: представительство открывать дольше и дороже, плюс полноценное структурирование финансовых потоков затруднительно.

Регистрация ООО в Украине бесплатна и занимает 1 рабочий день, в то время как представительство регистрируется 60 дней и стоимость такой государственной услуги составляет 2,500 долларов.

ООО – это отдельное юридическое лицо и его ответственность по обязательствам не переносится на иностранную компанию. Ответственность ограничена размером уставного капитала. Если же иностранная компания открывает коммерческое представительство, она несет полную ответственность по его обязательствам.

Поскольку коммерческое представительство не имеет статуса самостоятельного юридического лица, а является лишь «частью» иностранной компании, опция финансирования представительства путем предоставления займа от иностранной компании сразу отпадает. Иностранная компания может лишь перечислять деньги на банковский счет коммерческого представительства для финансирования его расходов, при чем такое финансирование может признаваться объектом налогообложения налогом на прибыль и НДС (подробнее - ниже).

Если говорить про вывод прибыли из Украины, то репатриировать средства из коммерческого представительства может оказаться все же проще, чем из ООО. Ведь, если ООО для вывода прибыли нужно выплачивать дивиденды и взымать с этой суммы налог на репатриацию, то коммерческое представительство может перечислять заработанную прибыль иностранной компании просто совершив банковский перевод без налога. Однако, у этого преимущества есть обратная сторона. Со своего банковского счета коммерческое представительство не сможет осуществить ряд операций (например, купить перечислить валюту для оплаты товаров/работ/услуг нерезидентам или выплаты роялти). Плюс - экономия на налоге на репатриацию может существенно не повлиять на общую налоговую нагрузку коммерческого представительства.

Налоговый аспект

Коротко: Эффективная ставка налога на прибыль у коммерческого представительства обычно выше, чем у ООО. Финансирование расходов от нерезидента признается доходом Представительства, а также может подлежать налогообложению НДС.

На законодательном уровне существует три метода расчета налогооблагаемой прибыли коммерческого представительства, но, по ряду причин, коммерческие представительства чаще применяют лишь один – непрямой (30% всех доходов подлежат налогообложению налогом на прибыль). Эффективная ставка налогообложения коммерческого представительства при использовании этого метода составляет 5.4%, что зачастую может быть выше эффективной ставки налога на прибыль ООО.

Помимо эффективной ставки, существует проблема налогообложения финансирования коммерческого представительства. Налоговые органы признают доходом деньги, поступающие от иностранной компании на банковский счет коммерческого представительства для покрытия его расходов. Плюс к этому, на сегодня существуют противоречивые консультации налоговой относительно того подлежит ли финансирование коммерческого представительства налогообложению НДС. Так, в конце 2017 года налоговые органы утверждали, что финансирование коммерческого представительства с целью покрытия его расходов подлежит налогообложению НДС, а уже в начале 2018 года была выдана новая индивидуальная налоговая консультация с противоположной позицией. Следовательно, четкой позиции по вопросу налогообложения НДС суммы финансирования коммерческого представительства пока что нет.

Что же выгоднее

Как уже упоминалось в самом начале, выгоднее открывать ООО, но не всегда. В отличие от ООО, представительству не нужно разрешение на трудоустройство иностранцев, не нужно лицензионное соглашение для правомерного использования бренда или торговой марки иностранной компании в Украине, не удерживается налог на репатриацию при перечислении доходов своему головному офису.

Связаться с редактором

Войдите, чтобы оставить комментарий