У Верховній Раді зареєстрований законопроект № 3357 про внесення змін до Податкового кодексу відносно податкової лібералізації.
Згідно пояснювальній записці метою законопроекту є побудова в Україні ліберальної сучасної податкової системи, яка передбачатиме :
- створення унікальних фіскальних умов для розвитку бізнесу і відновлення економіки країни;
- рішення найбільш хворобливих проблем у сфері оподаткування - рівень податкового навантаження на фонд оплати праці не більше 30%;
- оздоровлення інвестиційного клімату - зниження ставок прямих податків, перехід до оподаткування розподіленого прибутку;
- виведення економіки з тіні - встановлення обгрунтованих ставок податків і спрощення адміністрування для стимулювання легалізації бізнесу;
- стабільність і передбачуваність податкового законодавства - введення мораторію на 3 року по змінах базових елементів податків і зборів.
Законопроектом пропонується внести ряд змін до Податкового кодексу і інших законів, якими передбачається :
по адмініструванню податків:
- впровадження електронного кабінету платника податків - он-лайн доступ платників податків до управління особовим рахунком (облік платежів, авансів, переплат, заліки, податковий борг);
- перехід до нової системи апеляційних оскаржень платниками рішень контролюючих органів - другий рівень апеляцій переміщається до Міністерства фінансів України;
- введення інституту податкових консультантів з використанням досвіду Польщі і Німеччини як найбільш вдалого (допомога в сплаті податків, складанні звітності, представлення інтересів платника в суді і податкових органах);
- реалізація адміністративної реформи - розподіл функцій "формування" і "реалізація" державної фіскальної політики - Міністерство фінансів стає єдиним центром ухвалення управлінських рішень у сфері бюджетно-фіскальної політики, зокрема, в сферу відповідальності Міністерства переходять: функції аналізу і прогнозу сплати податків; блок інформаційного забезпечення - бази даних, окрім реєстрів (як результат - неможливість спотворення податкової інформації); політика обліку платників і планування їх перевірок; рівень касації скарг (право на відміну рішень контролюючих органів);
- контролюючі органи не мають яких-небудь законодавчої і нормативної ініціативи і діють виключно за правилами і процедурами розробленими Міністерством фінансів (як результат - процедурний безлад і знущання з бізнесу припиняються)
- "демілітаризація" податкового контролю - ліквідація податкової міліції і створення нового правоохоронного органу (Служби фінансових розслідувань) в рядах Міністерства фінансів;
- перехід до нової структури фіскальних органів : податкові інспекції зможуть здійснювати тільки сервісні функції і без функцій податкового контролю.
по податку на прибуток підприємств:
- прогресивна реформація об'єкту оподаткування : розподілений прибуток і прирівняні до неї платежі;
- зниження базової ставки податку до 15% (діюча 18%);
- податковий період - календарний рік;
- сума податку, сплачена впродовж року, враховується при визначенні суми податку за підсумками року;
- чіткі перехідні положення - накопичені переплати по податку на прибуток за станом на 01.01.2016 року враховуються в зменшення суми податку на прибуток в наступних звітних періодах;
- обкладається розподілений прибуток у вигляді нарахованих дивідендів, що виплачується в користь : фізичних осіб, неплатників податку на прибуток, нерезидентів;
- обкладаються прирівняні до розподілу прибутку платежі і суми :
1) перевищення порогу обмеження по сумах відсотків по боргових зобов'язаннях від нерезидента - пов'язаної особи (перевищення 50% максимального розміру ставки НБУ по зовнішніх запозиченнях - правила "тонкої капіталізації");
2) суми перевищення цін визначених за правилами ТЦУ над договірній ціні по операціях з пов'язаними особами і нерезидентами, розташованих в низконалоговых юрисдикціях і офшорних зонах;
- суми роялті (100%) в користь:
нерезидентів, розташованих в низконалоговых юрисдикціях (офшори)
нерезидентів, що не є одержувачем (власником) бенефіціара (фактичним) роялті;
нерезидентів, які не підлягають оподаткуванню відносно роялті в державі, резидентами якої вони є;
осіб, що сплачують податок на прибуток у складі інших податків (окрім фізичних осіб);
осіб, звільнених від сплати податку на прибуток або платять цей податок по нижчій ставці.
При обгрунтуванні ціни за правилами визначеним ст. 39 НК - вищезгадані платежі не прирівнюються до розподілу прибутку.
- суми перевищення 0,5% від доходу платника, сплачених на користь некомерційної організації;
- суми (100%) виплат на страхування (перестраховка) страховиків - резидентів на користь страховиків-нерезидентів (окрім договорів обов'язкового страхування, "Зелена карта", договорів страхування пасажирських перевезень цивільної авіації, а також договорів із страховиками-нерезидентами рейтинг надійності (стійкості) яких відповідає вимогам встановленим регулятором)
сума перевищення звичайних цін над договірною при здійсненні операцій з продажу неплатникам податку на прибуток, у тому числі тим, хто застосовує спрощену систему оподаткування;
- для неприбуткових організацій збережено діючі критерії відносно статусу їх неприбутковості (нецільове використання засобів неприбуткової організації - втрата статусу неприбутковості).
по податку на додану вартість:
- зниження ставки податку до 15% (діюча 20%) : ставка 15% являється мінімальній стандартній ставці за законодавством ЄС Директивою Ради 2006/112 / ЄС про спільну систему ПДВ;
- вирішення проблеми вимивання оборотних коштів платників : збільшення овердрафту з середньомісячних податкових зобов'язань до сплати на середньомісячні об'єми нарахованих податкових зобов'язань платника, а також надання можливості реєстрації податкових накладних із запізненням без поповнення ПДВ рахунку шляхом зміни показників формули;
- заборона відміни контролюючим органом сум податкового кредиту за формальними ознаками: податковий кредит може бути скасований тільки у разі виявлення помилки в ИНН або у формуванні його після неоподатковуваних операцій;
- впровадження бюджетного відшкодування в автоматичному режимі для усіх сум ПДВ підтверджених СЕА НДС відміни обмежень на автоматичне відшкодування (критерії);
- введення публічного реєстру заяв на бюджетне відшкодування: обнародування інформації про стан відшкодування ПДВ в розрізі окремих платників податків і заявлених ними до відшкодування з бюджету сум ПДВ;
- введення обов'язку відшкодування ПДВ виключно в порядку черговості вступу заяв;
- блокування схем формування фіктивного кредиту з використанням СЭА НДС повернення з бюджету надмірно сплачених засобів виключно через електронний рахунок в СЕА ПДВ;
- введення системи захисту добросовісного платника від несвоєчасної реєстрації податкових накладних / коригувань і забезпечення виправлення помилок контрагентами : передбачення можливості подачі скарг платником податків на контрагентів з наступною його перевіркою контролюючим органом впродовж 15 днів і накладенням штрафів за несвоєчасну реєстрацію і не виправлення помилок в податкових накладних;
- встановлення, що база оподаткування операцій з поставки самостійно виготовлених товарів / послуг не може бути нижче за звичайні ціни (замість "не може бути нижче за їх собівартість");
- неможливість анулювання реєстрації платника ПДВ по формальних підставах (на підставі запису про відсутність його по місцезнаходженню або запис про відсутність підтвердження відомостей про юридичну особу) та ін.
Зміни торкаються і інших податків і зборів.
